Beneficiario controlador: obligación de las empresas

Respuesta rápida: Toda persona moral en México, sea sociedad mercantil, sociedad civil o asociación civil, debe identificar, obtener, conservar como parte de su contabilidad y entregar al SAT cuando lo requiera la información de sus beneficiarios controladores, conforme al Art. 32-B Ter del Código Fiscal de la Federación. El Art. 32-B Quáter define al beneficiario controlador como la persona física que, directa o indirectamente, obtiene el beneficio de la sociedad o ejerce su control, aunque no figure como socio. No tener esa información integrada y actualizada es infracción del Art. 84-M CFF, con multa por cada beneficiario controlador según el Art. 84-N.

Beneficiario controlador: lo esencial

¿Por qué existe esta obligación?

México asumió compromisos internacionales de transparencia fiscal y combate al lavado de dinero. El objetivo es que detrás de cada sociedad, fideicomiso o estructura se pueda identificar a una persona física real. Por eso la reforma al CFF incorporó los Arts. 32-B Ter a 32-B Quinquies, y la LFPIORPI exige a quienes realizan actividades vulnerables identificar también al beneficiario controlador de sus clientes; lo explicamos en actividades vulnerables y PLD para empresas.

¿Quién califica como beneficiario controlador?

El Art. 32-B Quáter CFF parte de dos criterios, beneficio y control, y las reglas del SAT agregan un criterio supletorio:

1. Beneficio: la persona física que, directamente o por medio de otras personas o vehículos, obtiene o es la última en obtener el beneficio derivado de la participación en la persona moral.
2. Control: la persona física que ejerce el control, es decir, quien puede imponer decisiones en la asamblea, nombrar o destituir a la mayoría de los administradores, o dirigir la administración, la estrategia o las políticas, ya sea por la titularidad de acciones, por contrato o de cualquier otra forma.
3. Supletorio: conforme a las reglas del SAT, cuando no se identifica a nadie por las vías anteriores, se considera beneficiario controlador a la persona física que ocupa la administración.

El porcentaje de participación que se toma como referencia y los criterios para estructuras complejas los precisa el SAT en reglas de carácter general, que se actualizan; conviene consultarlas en su versión vigente.

¿Qué información hay que integrar?

Por cada beneficiario controlador:

• Nombre completo, fecha de nacimiento, sexo, nacionalidad y país de residencia.
• Domicilio y datos de contacto.
• RFC y CURP, o el número de identificación fiscal del extranjero.
• Estado civil y, en su caso, régimen patrimonial cuando sea relevante para el control.
• Cadena de titularidad: cómo llega a controlar, con porcentajes y vehículos intermedios.
• Cadena de control: acuerdos, poderes o pactos que le dan control sin acciones.
• Fecha en que adquirió la calidad de beneficiario controlador y, en su caso, en que la perdió.

Además, la sociedad debe conservar el soporte documental: identificaciones, actas, registro de acciones, convenios, contratos de fideicomiso y cualquier documento que acredite la cadena.

Fideicomisos y otras figuras

La obligación no se limita a las sociedades. Las fiduciarias deben identificar a los beneficiarios controladores de cada fideicomiso, lo que incluye a fideicomitentes, fideicomisarios, miembros del comité técnico y cualquier persona que ejerza control efectivo. Lo mismo aplica a las partes de una asociación en participación o de un contrato de colaboración que funcione como vehículo de inversión, figura que explicamos en asociación en participación y joint venture.

Si tu sociedad es accionista de otra, también es sujeto de la información que esa otra sociedad debe integrar. Conviene tener lista una carpeta con la identificación de tus propios beneficiarios controladores para entregarla cuando la pidan.

Relación con los fedatarios y la prevención de lavado de dinero

Notarios y corredores identifican al beneficiario controlador de quienes intervienen en los actos que autorizan, tanto por obligación fiscal como por ser sujetos de la LFPIORPI. En la práctica, si la información no está integrada, la constitución, la protocolización de un acta o la venta de acciones se detiene hasta que se entregue. Tener el expediente al día evita retrasos en operaciones que ya tienen fecha comprometida.

Paso a paso para cumplir

1. Mapea tu estructura. Parte del libro de registro de acciones (Art. 128 LGSM) o del libro especial de socios (Art. 73) y sube por cada socio persona moral hasta llegar a personas físicas. Si tus libros no están al día, empieza por libros corporativos obligatorios.
2. Identifica el control no accionario: convenios entre accionistas, poderes amplios, contratos de crédito con derechos de veto, fideicomisos.
3. Solicita la información y los documentos a cada beneficiario controlador, con aviso de privacidad.
4. Integra el expediente como parte de la contabilidad, físico o electrónico, con una hoja resumen.
5. Establece un procedimiento de actualización: cada transmisión de acciones, aumento de capital, cambio de administradores o reestructura dispara la revisión.
6. Atiende requerimientos: si el SAT solicita la información, se entrega dentro del plazo que fije el requerimiento.

Momentos en que la obligación se activa

• Al constituir la sociedad: el fedatario solicitará la información de los socios y su cadena de control. Ver constituir una empresa en México paso a paso.
• Al vender o comprar acciones o partes sociales: ver venta de acciones y partes sociales.
• En aumentos de capital con nuevos socios.
• En fusiones, escisiones y transformaciones.
• Al abrir cuentas bancarias o contratar créditos, porque los bancos también identifican al beneficiario controlador.
• Al entrar un socio extranjero; ver sociedad con socio extranjero.

Errores frecuentes

1. Pensar que solo aplica a grandes empresas. Aplica a toda persona moral.
2. Detenerse en el primer nivel cuando el socio es otra sociedad.
3. Ignorar el control por contrato o por poderes.
4. Integrar el expediente una sola vez y no actualizarlo.
5. No conservar soporte documental: una lista sin documentos no acredita la cadena.
6. Confundir socio formal con controlador: un prestanombres en el registro de acciones no elimina la obligación de identificar a quien realmente decide y se beneficia, y documentar una estructura que no corresponde a la realidad agrava la contingencia.

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